งบประมาณได้ประกาศการเปลี่ยนแปลงหลายประการเกี่ยวกับภาษีมรดก โดยลดหย่อนการผ่อนปรนสำหรับสินทรัพย์ทางการเกษตรและธุรกิจ นำเงินบำนาญเข้าอยู่ในขอบเขตของภาษีมรดก และตรึงการลดหย่อนภาษีจนถึงปี 2029-30 การเปลี่ยนแปลงทั้งหมด คาดว่าจะระดมเงินได้ ประมาณ 2.3 พันล้านปอนด์ต่อปีภายในปี 2029-30 โดย 520 ล้านปอนด์มาจากการลดหย่อนการผ่อนปรนสำหรับธุรกิจและเกษตรกรรม
แม้ว่ารายได้จากภาษีมรดกจะคิดเป็นเพียงส่วนเล็กน้อยเท่านั้น แต่การเปลี่ยนแปลงในมาตรการช่วยเหลือด้านการเกษตรและธุรกิจ โดยเฉพาะผลกระทบที่มีต่อฟาร์มและเกษตรกรก็ได้รับความสนใจอย่างมาก การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวคืออะไร ใครจะได้รับผลกระทบ และมาตรการเหล่านี้เป็นแนวคิดที่ดีหรือไม่
ภาษีมรดกสำหรับฟาร์มและธุรกิจจะมีการเปลี่ยนแปลงอย่างไร?
ปัจจุบัน ทรัพย์สินทางการเกษตรและทรัพย์สินทางธุรกิจส่วนใหญ่ที่ถือครองไว้ 2 ปีก่อนเสียชีวิตได้รับการยกเว้นภาษีมรดกเต็มจำนวน ในกรณีของทรัพย์สินทางการเกษตร การยกเว้นภาษีจะใช้กับทรัพย์สินที่ถือครองไว้มากกว่า 2 ปี หากเจ้าของทำการเกษตร แต่สำหรับทรัพย์สินที่ให้เช่า ระยะเวลาถือครองขั้นต่ำเพื่อรับการยกเว้นภาษีมรดกคือ 7 ปี HMRC บันทึก ว่าในปี 2021–22 มีมรดก 1,730 มรดกที่ขอการยกเว้นภาษีการเกษตร และภาษีมรดก 550 ล้านปอนด์ได้รับการยกเว้นภายใต้การยกเว้นภาษีการเกษตร ซึ่งประหยัดภาษีได้โดยเฉลี่ยมากกว่า 300,000 ปอนด์ต่อมรดก (โดยบางส่วนได้รับประโยชน์จากการยกเว้นภาษีทางธุรกิจด้วย) การเรียกร้องสิทธิ์ 117 รายการที่มากที่สุด (7% ของการเรียกร้องสิทธิ์) คิดเป็น 40% ของมูลค่ารวมของการยกเว้นภาษีการเกษตร (219 ล้านปอนด์) และมีเพียง 37 รายการ (2%) เท่านั้นที่คิดเป็น 22% ของมูลค่ารวม (119 ล้านปอนด์ หรือ 3.2 ล้านปอนด์ต่อรายการ)
งบประมาณประกาศว่าตั้งแต่เดือนเมษายน 2026 เป็นต้นไป จะมีการจำกัดการผ่อนปรนภาษีธุรกิจและเกษตรกรรม มรดกจะมีสิทธิ์ได้รับการผ่อนปรนภาษีมรดก 100% สำหรับทรัพย์สินธุรกิจและเกษตรกรรมรวมกัน 1 ล้านปอนด์แรก และได้รับการผ่อนปรน 50% สำหรับมูลค่าทรัพย์สินธุรกิจและเกษตรกรรมที่เกิน 1 ล้านปอนด์ (กล่าวคือ ภาษี 40% จะใช้กับเพียง 50% ของมูลค่าทรัพย์สินธุรกิจและเกษตรกรรมที่เกิน 1 ล้านปอนด์) หุ้นที่ระบุว่า "ไม่ได้จดทะเบียน" (โดยเฉพาะหุ้น AIM) จะได้รับการผ่อนปรนเพียง 50% ในทุกกรณี กล่าวคือ หุ้นดังกล่าวจะไม่ได้รับความคุ้มครองภายใต้การผ่อนปรน 100% มูลค่า 1 ล้านปอนด์
การผ่อนปรน 100% และ 50% เป็นส่วนเพิ่มเติมจากแถบอัตราภาษีเป็นศูนย์ ซึ่งอนุญาตให้ทรัพย์สินมูลค่า 325,000 ปอนด์สามารถส่งต่อได้โดยไม่ต้องเสียภาษีมรดก และแถบอัตราภาษีที่อยู่อาศัยเป็นศูนย์ ซึ่งอนุญาตให้ส่งต่อทรัพย์สินมูลค่า 175,000 ปอนด์เพิ่มเติมได้ หากมอบบ้านให้กับทายาทโดยตรง ซึ่งหมายความว่า ในหลายๆ กรณี บุคคลสามารถส่งต่อทรัพย์สินมูลค่า 1.5 ล้านปอนด์ได้โดยไม่ต้องเสียภาษี และคู่สามีภรรยาสามารถส่งต่อทรัพย์สินมูลค่า 3 ล้านปอนด์ได้โดยไม่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น คู่สามีภรรยาที่มีฟาร์มมูลค่า 3 ล้านปอนด์ ซึ่งรวมถึงบ้านของครอบครัวที่มีมูลค่าอย่างน้อย 350,000 ปอนด์ ทั้งคู่สามารถส่งต่อทรัพย์สินของตนได้ดังนี้:
คู่สมรสคนแรกที่เสียชีวิตจะมอบส่วนแบ่งมูลค่า 1 ล้านปอนด์จากฟาร์มให้แก่ลูกหลานโดยไม่ต้องเสียภาษี โดยใช้เงินอุดหนุนใหม่มูลค่า 1 ล้านปอนด์ คู่สมรสจะมอบทรัพย์สินที่เหลือทั้งหมดให้แก่คู่สมรส (ซึ่งไม่ต้องเสียภาษีเสมอ) ซึ่งจะได้รับมรดกเป็นเงินอุดหนุนภาษีและเงินอุดหนุนภาษีที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้ใช้ ส่วนคู่สมรสคนที่สองจะมอบทรัพย์สินที่เหลือ 2 ล้านปอนด์ รวมทั้งบ้านให้แก่ลูกหลานโดยไม่ต้องเสียภาษี เงินอุดหนุนใหม่นี้ครอบคลุมมูลค่า 1 ล้านปอนด์ และเงินอุดหนุนภาษีที่อยู่อาศัยที่ไม่รวมภาษีและเงินอุดหนุนภาษีที่อยู่อาศัยที่ไม่รวมภาษีของตนเอง 1 ล้านปอนด์ และเงินอุดหนุนภาษีที่ได้รับจากคู่สมรสจะครอบคลุมมูลค่า 1 ล้านปอนด์
คู่สมรสจะไม่สามารถส่งต่อทรัพย์สินจำนวนมากนี้ได้โดยไม่ต้องเสียภาษีเสมอไป แต่บ่อยครั้งที่พวกเขาสามารถส่งต่อทรัพย์สินได้มากกว่านั้น และในบางกรณี (ที่ไม่ปกติ) คู่สมรสอาจส่งต่อทรัพย์สินได้มากถึง 4 ล้านปอนด์ก่อนที่จะต้องเสียภาษีมรดก สำหรับทรัพย์สินจำนวนมากที่ยกให้ผู้อื่นได้โดยไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีที่ต้องเสียภาษี มักจะเป็นเพียงเปอร์เซ็นต์เล็กน้อยของมูลค่ารวมของมรดกเท่านั้น ภาระภาษีมรดกจะกระจุกตัวอยู่ในมรดกที่มีจำนวนมากที่สุด
ภาษีมรดกที่ต้องจ่ายจากทรัพย์สินทางธุรกิจและการเกษตรจะสามารถแบ่งจ่ายได้โดยไม่ต้องเสียดอกเบี้ยเป็นเวลา 10 ปี
แม้ว่าการปฏิรูปจะปรับลดการให้ความช่วยเหลือแก่ธุรกิจและเกษตรกรรม แต่ก็ยังห่างไกลจากการยกเลิกความช่วยเหลือดังกล่าวโดยสิ้นเชิง รัฐบาลประมาณการว่าการเปลี่ยนแปลงนี้จะระดมเงินได้ 520 ล้านปอนด์ต่อปี แต่ การให้ความช่วยเหลือดังกล่าวจะยังคงมีค่าใช้จ่าย 1.8 พันล้านปอนด์ต่อปี
จะมีฟาร์มกี่แห่งที่ได้รับผลกระทบ?
จากข้อมูลภาษีของกรมสรรพากร รัฐบาลคาดการณ์ ว่าจากจำนวนที่ดิน 1,800 ไร่ต่อปีที่ขอรับการบรรเทาทุกข์ด้านเกษตรกรรม (รวมทั้งที่ดินที่ขอรับการบรรเทาทุกข์ด้านธุรกิจด้วย) ประมาณ 500 ไร่ หรือร้อยละ 29 อาจต้องเสียภาษีมรดกเพิ่มขึ้นอันเป็นผลจากการจำกัดการบรรเทาทุกข์ด้านเกษตรกรรมและธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ตัวเลขเหล่านี้ไม่ได้คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงพฤติกรรมที่เกิดขึ้นอันเป็นผลจากมาตรการนโยบายงบประมาณ จำนวนที่ดินเกษตรกรรมที่ต้องจ่ายภาษีเพิ่มขึ้นอันเนื่องมาจากนโยบายงบประมาณอาจต่ำกว่า 500 ไร่ต่อปีมาก หากบางคนเปลี่ยนพฤติกรรมเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีมรดกเพื่อตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ ซึ่งอาจเกิดขึ้นได้ เช่น หากคู่สามีภรรยาที่เป็นเจ้าของฟาร์มจำนวนมากขึ้นแบ่งการโอนทรัพย์สินให้กับรุ่นต่อไปในที่ดินทั้งสองของตน (เพื่อใช้ประโยชน์จากเงินอุดหนุนของคู่สมรสทั้งสองฝ่ายให้เต็มที่) หรือหากมีการมอบทรัพย์สินให้ผู้อื่นมากขึ้นกว่าเจ็ดปีก่อนเสียชีวิต
มีการแลกเปลี่ยนตัวเลขต่อสาธารณะเกี่ยวกับสัดส่วนของฟาร์มที่จะได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงภาษี สหภาพเกษตรกรแห่งชาติอ้างว่า โดยอ้างตัวเลข จากกระทรวงสิ่งแวดล้อม อาหาร และกิจการชนบท (Defra) ว่าฟาร์มประมาณสองในสามมีมูลค่าเกิน 1 ล้านปอนด์ และอาจได้รับผลกระทบจากมาตรการงบประมาณ มีการอ้างว่าตัวเลขนี้ขัดแย้งกับตัวเลขของรัฐบาลข้างต้นที่แสดงให้เห็นว่า 29% ของที่ดินที่ขอรับการบรรเทาทุกข์ด้านการเกษตรอาจต้องเสียภาษีเพิ่มขึ้นเนื่องจากมาตรการงบประมาณ
ตัวเลขทั้งสองนี้วัดค่าสองสิ่งที่แตกต่างกัน และมีหลายสาเหตุที่สัดส่วนทั้งสองที่อ้างถึงอาจแตกต่างกันโดยไม่ได้หมายความว่ามีสิ่งใดสิ่งหนึ่งไม่ถูกต้อง ตัวเลขของรัฐบาลที่อ้างอิงจากแบบแสดงรายการภาษีมรดกที่รายงานไปยังกรมสรรพากรนั้นเกี่ยวข้องกับอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่ได้รับการยกเว้นภาษีด้านการเกษตร ในขณะที่ตัวเลขของ Defra จากการสำรวจธุรกิจฟาร์มนั้นเกี่ยวข้องกับฟาร์มที่มีผลผลิตอย่างน้อยในระดับขั้นต่ำ เหตุผลประการหนึ่งที่สัดส่วนทั้งสองอาจแตกต่างกันก็คือ อสังหาริมทรัพย์บางแห่งที่ได้รับการยกเว้นภาษีด้านการเกษตรอาจทำเช่นนั้นในอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ได้ผลิตผลผลิตเพียงพอที่จะรวมอยู่ในแบบสำรวจธุรกิจฟาร์มของ Defra เหตุผลที่สองสำหรับความแตกต่างก็คือ อสังหาริมทรัพย์แห่งหนึ่งอาจรวมถึงส่วนแบ่งของฟาร์มเพียงแห่งเดียวและ/หรืออาจรวมถึงฟาร์มหลายแห่ง เหตุผลที่สามก็คือ ฟาร์มบางแห่งจะได้รับการมอบให้เป็นของขวัญก่อนเสียชีวิต ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีมรดก อาจมีเหตุผลอื่นๆ สำหรับความแตกต่างด้วยเช่นกัน ส่วนแบ่งของ 'ฟาร์ม' หรือ 'เกษตรกร' ที่ได้รับผลกระทบจากมาตรการงบประมาณนั้นขึ้นอยู่กับว่าเงื่อนไขต่างๆ ถูกกำหนดไว้อย่างชัดเจนอย่างไร
จะต้องขายฟาร์มหรือเปล่า?
ไม่ว่าจะกำหนดไว้อย่างไรก็ตาม และไม่ว่าสัดส่วนจะเป็นเท่าใด ก็ชัดเจนว่าฟาร์มบางแห่งจะสามารถส่งต่อได้โดยไม่ต้องเสียภาษี ในขณะที่ฟาร์มอื่นๆ จะต้องเสียภาษีมรดก เจ้าของฟาร์มที่ไม่มีคู่สมรสหรือคู่ชีวิต (ที่ยังมีชีวิตอยู่) หรือมีความเสี่ยงสูงที่จะเสียชีวิตภายในเจ็ดปี มีความสามารถในการจัดการกิจการของตนเองเพื่อไม่ต้องเสียภาษีมรดกน้อยกว่า
หากต้องเสียภาษีมรดก ฟาร์มจะถูกขายหรือไม่?
ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ภาษีสามารถผ่อนชำระได้เป็นเวลา 10 ปี โดยไม่ต้องเสียดอกเบี้ย โดยหลักการแล้ว ภาระภาษีสามารถผ่อนชำระได้นานกว่า 10 ปี โดยการออมเงินไว้ล่วงหน้าหรือกู้ยืม (อาจใช้ฟาร์มเป็นหลักประกัน) เพื่อชำระภาษีและผ่อนชำระคืนเงินกู้อย่างค่อยเป็นค่อยไป
อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี ฟาร์มอาจให้รายได้น้อยเกินไป (และผู้สืบทอดจะมีทรัพยากรอื่นไม่เพียงพอ) ที่จะจ่ายภาษี เจ้าของอาจเลือกหรือถูกบังคับให้ขายฟาร์มบางส่วนหรือทั้งหมด นี่คือลักษณะเฉพาะของภาษีมรดก ซึ่งใช้ได้กับผู้ที่ได้รับบ้านของครอบครัวเป็นมรดกเช่นกัน
แต่สิ่งสำคัญคือเมื่อใดและเพราะเหตุใดที่ดินเพื่อการเกษตรจึงถูกขาย และจะเกิดอะไรขึ้นเมื่อที่ดินถูกขาย เพื่อทำความเข้าใจเรื่องนี้ ควรพิจารณาว่าทำไมฟาร์มที่มีรายได้น้อยจึงอาจมีมูลค่าทางการตลาดสูงพอที่จะเรียกเก็บภาษีมรดก
มีสาเหตุที่เป็นไปได้หลายประการ (ไม่แยกออกจากกัน)
ประการหนึ่งคือราคาตลาดของที่ดินทำการเกษตรถูกผลักดันให้สูงขึ้นจากความต้องการซื้อที่ดินเพื่อเลี่ยงภาษีมรดก การปฏิรูปงบประมาณควรทำให้ราคาที่ดินลดลง โดยลด (แต่ไม่ขจัด) ข้อได้เปรียบทางภาษีของทรัพย์สินทางการเกษตร ซึ่งจะช่วยบรรเทาผลกระทบจากภาษีมรดกและแรงผลักดันในการขายฟาร์ม และทำให้ที่ดินทำการเกษตรมีราคาถูกลงสำหรับผู้ที่ต้องการซื้อด้วยเหตุผลอื่นที่ไม่ใช่ภาษี นั่นคือ การปฏิรูปจะทำให้การทำเกษตรกรรมง่ายขึ้น
ความเป็นไปได้ประการที่สองคือ ที่ดินที่สร้างรายได้น้อยในปัจจุบันมีมูลค่าตลาดสูง เนื่องจากผู้ซื้อที่มีศักยภาพคิดว่าพวกเขาสามารถใช้ที่ดินได้อย่างมีกำไรมากขึ้น ไม่ว่าจะโดยการทำเกษตรกรรมอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นหรือใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น เช่น การพัฒนาที่อยู่อาศัย หากปัจจัยอื่นๆ เท่าเทียมกัน การจัดสรรที่ดินใหม่เพื่อใช้ให้เกิดประโยชน์มากขึ้นควรได้รับการต้อนรับ หากปัจจัยอื่นๆ ไม่เท่าเทียมกัน และรัฐบาลต้องการให้ใช้ที่ดินในลักษณะบางอย่างมากกว่าอย่างอื่น เช่น เพื่อความมั่นคงทางอาหารหรือสิ่งแวดล้อม รัฐบาลควรสนับสนุนกิจกรรมที่ต้องการโดยตรง ทำให้กิจกรรมเหล่านั้นมีความสามารถในการทำกำไรได้มากขึ้น โดยไม่คำนึงถึงภาษีมรดก
ความเป็นไปได้ประการที่สามก็คือที่ดินดังกล่าวได้ถูกใช้ไปอย่างมีประสิทธิผลตามที่ได้รับอนุญาตแล้ว และมูลค่าตลาดที่สูงนั้นสะท้อนถึงความหวังเชิงเก็งกำไรว่าในอนาคตอาจได้รับอนุญาตให้วางผังเมืองเพื่อใช้ในกิจการที่มีกำไรมากกว่า (เช่น พัฒนาที่อยู่อาศัย) ซึ่งปัจจุบันยังไม่ได้รับอนุญาต การใช้ที่ดินดังกล่าวต่อไปอาจเป็นผลลัพธ์ที่มีประสิทธิภาพสูงสุด หากได้รับอนุญาตแล้ว แต่จะไม่สร้างรายได้ที่จำเป็นในการชำระภาษีมรดกเมื่อยกให้ผู้อื่น ในกรณีดังกล่าว ฟาร์มอาจถูกขาย (บางส่วนหรือทั้งหมด) แต่ยังคงใช้เพื่อการเกษตรกรรมอยู่ – อันที่จริง เจ้าของที่ดินรายเดิมอาจยังคงเป็นผู้เช่าไร่นาต่อไป
ฟาร์มควรจะต้องเสียภาษีมรดกหรือไม่?
มีช่องว่างสำหรับความขัดแย้งที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับการที่เราควรมีภาษีมรดกหรือไม่ แต่ถ้าเรามีภาษีนี้ ภาษีนี้ ควรนำไปใช้กับทรัพย์สินทุกประเภทอย่างเท่าเทียมกันการลดหย่อนภาษีมรดกสำหรับทรัพย์สินทางการเกษตรและธุรกิจนั้นเอื้อประโยชน์ต่อผู้ที่มีทรัพย์สินในรูปแบบเหล่านี้มากกว่ารูปแบบอื่นๆ อย่างไม่เป็นธรรม ผู้ที่ได้รับมรดกฟาร์มมูลค่าหลายล้านปอนด์ถือเป็นคนร่ำรวย แม้ว่าฟาร์มนั้นจะให้รายได้เพียงเล็กน้อยและพวกเขาเลือกที่จะไม่แปลงทรัพย์สินเป็นเงิน (ประมาณ 3% ของทรัพย์สินทั้งหมดที่ต้องมีการพิสูจน์พินัยกรรมหรือการยืนยันมีทรัพย์สินสุทธิมูลค่ามากกว่า 1.5 ล้านปอนด์ และประมาณ 1% ของทรัพย์สินทั้งหมดที่ต้องมีการพิสูจน์พินัยกรรมหรือการยืนยันมีทรัพย์สินสุทธิมูลค่ามากกว่า 3 ล้านปอนด์) และการบรรเทาภาษีนี้ให้แรงจูงใจทางภาษีสำหรับการใช้ที่ดินเพื่อการเกษตร (แทนที่จะเป็นวัตถุประสงค์ที่ทำกำไรได้มากกว่าแต่ได้รับสิทธิพิเศษทางภาษีน้อยกว่า) และสำหรับผู้ที่ต้องการถ่ายทอดความมั่งคั่งให้แก่ทายาทของตนโดยประหยัดภาษี (แทนที่จะเป็นผู้ที่เห็นคุณค่าของการเป็นเจ้าของด้วยเหตุผลอื่นๆ) การเปลี่ยนแปลงที่กำหนดไว้ในงบประมาณจะลดผลกระทบเหล่านี้ลง แต่ไม่ได้ขจัดออกไป
หากรัฐบาลต้องการส่งเสริมการใช้ที่ดินบางประเภท เช่น การผลิตอาหาร ปลูกต้นไม้ หรือส่งเสริมความหลากหลายทางชีวภาพ การกำหนดการสนับสนุนอย่างชัดเจนต่อกิจกรรมที่ต้องการส่งเสริมจะยุติธรรมและมีประสิทธิภาพมากกว่า การทำเช่นนี้จะสนับสนุนฟาร์มหรือธุรกิจใดๆ ให้ดำเนินกิจกรรมที่ต้องการ ไม่ใช่แค่ธุรกิจที่ส่งต่อไปยังกลุ่มต่างๆ (และไม่ใช่ธุรกิจที่ใช้เพื่อจุดประสงค์อื่นๆ) และจะไม่เปิดช่องทางให้หลีกเลี่ยงภาษีมรดก ในทำนองเดียวกัน หากรัฐบาลต้องการแจกจ่ายเงินให้กลุ่มคนบางกลุ่มในสังคม รัฐบาลควรดำเนินการโดยตรง เพราะการลดหย่อนภาษีมรดกไม่ใช่เครื่องมือที่เหมาะสมในการดำเนินการดังกล่าว รัฐบาลควรระบุอย่างชัดเจนว่ามีเป้าหมายดังกล่าวหรือไม่ และควรแสดงมุมมองเกี่ยวกับประเภทและระดับของการสนับสนุนที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายดังกล่าว
เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงภาษีทั้งหมด การออกแบบนโยบายที่ชัดเจนและการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบบใหม่ถือเป็นสิ่งสำคัญ
ตามที่ได้กล่าวไปข้างต้น คู่รักทั่วไปอาจคาดหวังว่าจะสามารถใช้เงินอุดหนุน 1 ล้านปอนด์ที่ตนมีได้ทั้งคู่ แต่ผู้คนจะไม่รับช่วงส่วนเงินอุดหนุน 1 ล้านปอนด์ที่ไม่ได้ใช้จากคู่สมรสหรือคู่ชีวิตที่เสียชีวิต เช่นเดียวกับที่พวกเขาได้รับจากวงเงินภาษีศูนย์และวงเงินภาษีศูนย์สำหรับที่อยู่อาศัย ดังนั้น หากต้องการใช้เงินอุดหนุนของทั้งคู่ แต่ละคนต้องมอบทรัพย์สินอย่างน้อย 1 ล้านปอนด์ให้กับผู้อื่น (เช่น ลูกๆ) แยกกัน ซึ่งหมายความว่าต้องแบ่งกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินระหว่างสมาชิกในครอบครัวก่อนหรือหลังการเสียชีวิตของคู่ชีวิตคนแรก แทนที่จะมอบทรัพย์สินทั้งหมดเมื่อคนใดคนหนึ่งเสียชีวิต นอกจากนี้ยังจะเสียเปรียบสำหรับครอบครัวที่มีสมาชิกคนหนึ่งเสียชีวิตไปแล้ว มีเหตุผลที่ดีในการให้คู่สมรสหรือคู่ชีวิตรับช่วงส่วนเงินอุดหนุน 1 ล้านปอนด์ที่ไม่ได้ใช้ ซึ่งจะลดรายได้ที่ได้รับจากนโยบายอย่างชัดเจน (และเช่นเดียวกับการโอนวงเงินภาษีศูนย์ที่มีอยู่แล้ว จะไม่ช่วยคู่รักที่ไม่ได้แต่งงานหรืออยู่ในความร่วมมือทางแพ่ง)
ของขวัญที่มอบให้ก่อนเสียชีวิตมากกว่า 7 ปีจะไม่ต้องเสียภาษีมรดก อย่างไรก็ตาม เจ้าของฟาร์มในปัจจุบันที่เสียชีวิตในอีก 7 ปีข้างหน้า (แต่หลังจากที่ระบบใหม่มีผลบังคับใช้ในเดือนเมษายน 2026) จะไม่มีโอกาสหลีกเลี่ยงภาษีมรดกโดยการให้ของขวัญตลอดชีวิต หากรัฐบาลต้องการให้เจ้าของฟาร์ม (หรือธุรกิจ) ในปัจจุบันมีโอกาสหลีกเลี่ยงภาษีมรดกเช่นเดียวกับเจ้าของทรัพย์สินอื่นๆ รัฐบาลก็สามารถทำได้โดยเปลี่ยนไปใช้ระบบใหม่อย่างช้าๆ ตัวอย่างเช่น ของขวัญตลอดชีวิตของทรัพย์สินทางการเกษตรที่มอบให้ก่อนวันที่กำหนดในอนาคตสามารถทำให้ไม่ต้องเสียภาษีมรดกได้ โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ผู้ให้เสียชีวิต ดังนั้น เจ้าของฟาร์มที่เสียชีวิตในอีก 7 ปีข้างหน้าจึงมีโอกาสให้ของขวัญเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีตามการเปลี่ยนแปลงของงบประมาณ การดำเนินการดังกล่าวจะลดรายได้จากนโยบายดังกล่าว แต่จะเป็นการลดรายได้ที่เกิดขึ้นเพียงครั้งเดียว ไม่ใช่ถาวร
บทสรุป
การปฏิรูปการจัดเก็บภาษีทรัพย์สินทางการเกษตรที่เสนอในงบประมาณจะช่วยลดข้อได้เปรียบด้านภาษีมรดกที่เจ้าของที่ดินทำการเกษตรได้รับ แต่ที่ดินดังกล่าวก็ยังคงถูกเก็บภาษีน้อยกว่าทรัพย์สินอื่นๆ มาก จำนวนที่แน่นอนที่จะได้รับผลกระทบนั้นยังไม่ชัดเจน แต่ตัวเลขของรัฐบาลบ่งชี้ว่าจะมีน้อยกว่า 500 ไร่ต่อปีอย่างมาก การวางแผนภาษีที่ค่อนข้างเรียบง่ายจะช่วยให้ฟาร์มหลายแห่งที่มีมูลค่ามากกว่า 2 ล้านปอนด์ไม่ต้องเสียภาษี และสิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าภาษีมรดกส่วนใหญ่ที่ต้องจ่ายจะมาจากทรัพย์สินที่มีมูลค่าสูง โดยรวมแล้ว การดำเนินการดังกล่าวจะทำให้ภาษีมรดกของเราไปในทิศทางที่ถูกต้อง เราควรปฏิบัติต่อทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันในลักษณะเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีมรดกหรือภาษีอื่นๆ เว้นแต่จะมีเหตุผลที่ดีมากที่จะไม่ทำเช่นนั้น ไม่ชัดเจนว่ามีเหตุผลดังกล่าวในกรณีนี้หรือไม่ และหากความกังวลเกี่ยวกับการผลิตอาหารหรือการปกป้องสิ่งแวดล้อม ก็มีเครื่องมือที่ดีกว่ามากที่จะสนับสนุนกิจกรรมเหล่านั้น
ไม่น่าแปลกใจที่ผู้ที่อาจสูญเสียจากการเปลี่ยนแปลงภาษีจะรู้สึกเสียใจ นั่นเป็นสิทธิของพวกเขาและคาดว่าจะเป็นเช่นนั้น คุณลักษณะเฉพาะอย่างหนึ่งที่อาจทำให้เจ้าของฟาร์มรู้สึกว่าได้รับการปฏิบัติอย่างไม่เป็นธรรมก็คือ ผู้ที่เสียชีวิตในอีก 7 ปีข้างหน้า (แต่หลังจากที่ระบบใหม่มีผลบังคับใช้ในเดือนเมษายน 2569) จะไม่มีโอกาสหลีกเลี่ยงภาษีมรดกโดยการให้ของขวัญตลอดชีวิต หากรัฐบาลต้องการให้เจ้าของฟาร์มปัจจุบันมีโอกาสหลีกเลี่ยงภาษีมรดกเช่นเดียวกับเจ้าของทรัพย์สินอื่นๆ รัฐบาลก็สามารถทำให้ของขวัญจากทรัพย์สินทางการเกษตรที่มอบให้ก่อนวันที่กำหนดในอนาคตได้รับการยกเว้นภาษีมรดกได้ ตัวอย่างเช่น โดยไม่คำนึงถึงเวลาที่เสียชีวิต
ไม่ว่ารัฐบาลจะต้องการปรับเปลี่ยนนโยบายหรือไม่ก็ตาม ก็มีเหตุผลที่ดีที่จะให้คู่สมรสหรือคู่ชีวิตของตนนำเงินส่วนไม่ได้ใช้จากเงินอุดหนุนมูลค่า 1 ล้านปอนด์ไปตกทอดได้ เช่นเดียวกับเงินอุดหนุนภาษีมรดกหลักๆ อื่นๆ